Codul fiscal - varianta actualizata 2009 Nr. 571 din 01-01-2003 Emitent: Guvernul Romaniei Monitor oficial: - din 06-09-2010

TITLUL IX - Impozite şi taxe locale

__________
 În cuprinsul titlului IX, sintagma "taxa asupra mijloacelor de transport" se va înlocui cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport", în conformitate cu art. I pct. 215 din Legea nr. 343/2006.

 CAPITOLUL I
 Dispoziţii generale

 Definiţii

 Art. 247. - În înţelesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:
 a) rangul unei localităţi - rangul atribuit unei localităţi conform legii;
 b) zone din cadrul localităţii - zone stabilite de consiliul local, în funcţie de poziţia terenului faţă de centrul localităţii, de reţelele edilitare, precum şi de alte elemente specifice fiecărei unităţi administrativ-teritoriale, conform documentaţiilor de amenajare a teritoriului şi de urbanism, registrelor agricole, evidenţelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor evidenţe agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului;
 c) nomenclatură stradală - lista care conţine denumirile tuturor străzilor dintr-o unitate administrativ-teritorială, numerele de identificare a imobilelor pe fiecare stradă în parte, precum şi titularul dreptului de proprietate al fiecărui imobil; nomenclatura stradală se organizează pe fiecare localitate rurală şi urbană şi reprezintă evidenţa primară unitară care serveşte la atribuirea adresei domiciliului/reşedinţei persoanei fizice, a sediului persoanei juridice, precum şi a fiecărui imobil, teren şi/sau clădire.
 __________
 Litera c) a fost introdusă prin art. I pct. 216 din Legea nr. 343/2006.

 Impozite şi taxe locale

 Art. 248. - Impozitele şi taxele locale sunt după cum urmează:
 a) impozitul pe clădiri;
 b) impozitul pe teren;
 c) impozitul pe mijloacele de transport;
 d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi autorizaţiilor;
 e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate;
 f) impozitul pe spectacole;
 g) taxa hotelieră;
 h) taxe speciale;
 i) alte taxe locale.

 CAPITOLUL II
 Impozitul şi taxa pe clădiri
 __________
 Titlul Capitolului II a fost modificat prin art. I pct. 217 din Legea nr. 343/2006.

 Reguli generale

 Art. 249. - (1) Orice persoană care are în proprietate o clădire situată în România datorează anual impozit pentru acea clădire, exceptând cazul în care în prezentul titlu se prevede diferit.
 (2) Impozitul prevăzut la alin. (1), denumit în continuare impozit pe clădiri, precum şi taxa pe clădiri prevăzută la alin. (3) se datorează către bugetul local al comunei, al oraşului sau al municipiului în care este amplasată clădirea. În cazul municipiului Bucureşti, impozitul şi taxa pe clădiri se datorează către bugetul local al sectorului în care este amplasată clădirea.
 (3) Pentru clădirile proprietate publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, după caz, persoanelor juridice, se stabileşte taxa pe clădiri, care reprezintă sarcina fiscală a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinţă, după caz, în condiţii similare impozitului pe clădiri.
 (4) În cazul în care o clădire se află în proprietatea comună a două sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai clădirii datorează impozitul pentru spaţiile situate în partea din clădire aflată în proprietatea sa. În cazul în care nu se pot stabili părţile individuale ale proprietarilor în comun, fiecare proprietar în comun datorează o parte egală din impozitul pentru clădirea respectivă.
 (5) În înţelesul prezentului titlu, clădire este orice construcţie situată deasupra solului şi/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosinţa sa, şi care are una sau mai multe încăperi ce pot servi la adăpostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalaţii, echipamente şi altele asemenea, iar elementele structurale de bază ale acesteia sunt pereţii şi acoperişul, indiferent de materialele din care sunt construite. Încăperea reprezintă spaţiul din interiorul unei clădiri.
 __________
 Alineatele (2), (3) şi (5) au fost modificate prin art. I pct. 218 din Legea nr. 343/2006.

 Scutiri

 Art. 250. - (1) Clădirile pentru care nu se datorează impozit, prin efectul legii, sunt, după cum urmează:
 1. clădirile proprietate a statului, a unităţilor administrativ-teritoriale sau a oricăror instituţii publice, cu excepţia încăperilor care sunt folosite pentru activităţi economice;
 2. clădirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectură sau arheologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu excepţia încăperilor care sunt folosite pentru activităţi economice;
 3. clădirile care, prin destinaţie, constituie lăcaşuri de cult, aparţinând cultelor religioase recunoscute oficial în România şi componentelor locale ale acestora, cu excepţia încăperilor care sunt folosite pentru activităţi economice;
 4. clădirile care constituie patrimoniul unităţilor şi instituţiilor de învăţământ de stat, confesional sau particular, autorizate să funcţioneze provizoriu ori acreditate, cu excepţia încăperilor care sunt folosite pentru activităţi economice;
 5. clădirile unităţilor sanitare publice, cu excepţia încăperilor care sunt folosite pentru activităţi economice;
 6. clădirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice şi nuclearo-electrice, staţiilor şi posturilor de transformare, precum şi staţiilor de conexiuni;
 7. clădirile aflate în domeniul public al statului şi în administrarea Regiei Autonome «Administraţia Patrimoniului Protocolului de Stat», cu excepţia încăperilor care sunt folosite pentru activităţi economice;
 8. clădirile funerare din cimitire şi crematorii;
 9. clădirile din parcurile industriale, ştiinţifice şi tehnologice, potrivit legii;
 10. clădirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate în mod abuziv în perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
 11. clădirile care constituie patrimoniul Academiei Române, cu excepţia încăperilor care sunt folosite pentru activităţi economice;
 12. clădirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au aparţinut cultelor religioase din România, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
 13. clădirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au aparţinut comunităţilor cetăţenilor aparţinând minorităţilor naţionale din România, republicată;
 14. clădirile care sunt afectate activităţilor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, oceanografice, de îmbunătăţiri funciare şi de intervenţii la apărarea împotriva inundaţiilor, precum şi clădirile din porturi şi cele afectate canalelor navigabile şi staţiilor de pompare aferente canalelor, cu excepţia încăperilor care sunt folosite pentru activităţi economice;
 15. clădirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje şi tuneluri şi care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcţii, cu excepţia încăperilor care sunt folosite pentru alte activităţi economice;
 16. construcţiile speciale situate în subteran, indiferent de folosinţa acestora şi turnurile de extracţie;
 17. clădirile care sunt utilizate ca sere, solare, răsadniţe, ciupercării, silozuri pentru furaje, silozuri şi/sau pătule pentru depozitarea şi conservarea cerealelor, cu excepţia încăperilor care sunt folosite pentru alte activităţi economice;
 18. clădirile trecute în proprietatea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale în lipsă de moştenitori legali sau testamentari;
 19. clădirile utilizate pentru activităţi social umanitare, de către asociaţii, fundaţii şi culte, potrivit hotărârii consiliului local.
 (2) Nu intră sub incidenţa impozitului pe clădiri construcţiile care nu au elementele constitutive ale unei clădiri.
 (3) Scutirea de impozit prevăzută la alin. (1) pct. 10-13 se aplică pe durata pentru care proprietarul este obligat să menţină afectaţiunea de interes public.
 __________
 Articolul a fost modificat prin art. I pct. 219 din Legea nr. 343/2006.

 Calculul impozitului pentru persoane fizice

 Art. 251. - (1) În cazul persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabilă a clădirii.
 (2) În cazul unei clădiri care are pereţii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a clădirii se identifică în tabelul prevăzut la alin. (3) valoarea impozabilă cea mai mare corespunzătoare tipului clădirii respective.
 (3) Valoarea impozabilă a clădirii, exprimată în lei, se determină prin înmulţirea suprafeţei construite desfăşurate a acesteia, exprimate în metri pătraţi, cu valoarea impozabilă corespunzătoare, exprimată în lei/m2, din tabelul*) următor:
 ___________
 *) Tabelul este reprodus în facsimil.
    VALORILE IMPOZABILE PREVĂZUTE LA ART. 251 ALIN. (3), IMPOZITELE ŞI TAXELE   LOCALE CARE CONSTAU ÎNTR-O ANUMITĂ SUMĂ ÎN LEI ŞI CARE SE INDEXEAZĂ/AJUSTEAZĂ   ANUAL, ÎN CONDIŢIILE ART. 292 ŞI RESPECTIV ART. 295 ALIN. (12), PRECUM ŞI    AMENZILE CARE SE ACTUALIZEAZĂ POTRIVIT ART. 294 ALIN. (7)┌──────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐│       │ NIVELURILE INDEXATE │ NIVELURILE APLICABILE ││       │ PENTRU ANUL 2006  │ ÎN ANUL FISCAL 2007 ││       ├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤│       │ Valoarea impozabilă │ Valoarea impozabilă ││       │  - lei/m2 -  │  - lei/m2 -  ││   Tipul clădirii   ├────────────────┬────────────────┼────────────────┬─────────────────┤│       │Cu instalaţii de│ Fără │Cu instalaţii de│ Fără instalaţii ││       │apă, canalizare,│ instalaţii de │apă, canalizare,│ de apă, ││       │ electrice şi │apă, canalizare,│ electrice şi │ canalizare, ││       │ încălzire │ electricitate │ încălzire │ electricitate ││       │ (condiţii │ sau încălzire │ (condiţii │ sau încălzire ││       │ cumulative) │  │ cumulative) │   │├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼─────────────────┤│   0    │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼─────────────────┤│1. Clădiri cu pereţi sau cadre din beton armat, │  │  │  │   ││din cărămidă arsă, piatră naturală sau alte │ 669 │ 397 │ x │ x ││materiale asemănătoare    │  │  │  │   │├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼─────────────────┤│2. Clădiri cu pereţi din lemn, cărămidă nearsă, │  │  │  │   ││paiantă, vălătuci, şipci sau alte materiale │ 182 │ 114 │ x │ x ││asemănătoare     │  │  │  │   │├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼─────────────────┤│3. Construcţii anexe corpului principal al unei │  │  │  │   ││clădiri, având pereţii din beton, cărămidă arsă, │ 114 │ 102 │ x │ x ││piatră sau alte materiale asemănătoare  │  │  │  │   │├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼─────────────────┤│4. Construcţii anexe corpului principal al unei │  │  │  │   ││clădiri, având pereţii din lemn, cărămidă nearsă, │ 68 │ 45 │ x │ x ││vălătuci, şipci sau alte materiale asemănătoare │  │  │  │   │├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼─────────────────┤│A. Clădire cu cadre din beton armat sau cu pereţi │  │  │  │   ││exteriori din cărămidă arsă sau din orice alte │ x │ x │ 669 │ 397 ││materiale rezultate în urma unui tratament termic │  │  │  │   ││şi/sau chimic     │  │  │  │   │├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼─────────────────┤│B. Clădire cu pereţii exteriori din lemn, din │  │  │  │   ││piatră naturală, din cărămidă nearsă, din  │ x │ x │ 182 │ 114 ││vălătuci sau din orice alte materiale nesupuse │  │  │  │   ││unui tratament termic şi/sau chimic  │  │  │  │   │├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼─────────────────┤│C. Clădire-anexă cu cadre din beton armat sau cu │  │  │  │   ││pereţi exteriori din cărămidă arsă sau din orice │ x │ x │ 114 │ 102 ││alte materiale rezultate în urma unui tratament │  │  │  │   ││termic şi/sau chimic    │  │  │  │   │├──────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────────┼─────────────────┤│D. Clădire-anexă cu pereţii exteriori din lemn, │  │  │  │   ││din piatră naturală, din cărămidă nearsă, din │ x │ x │ 68 │ 45 ││vălătuci sau din orice alte materiale nesupuse │  │  │  │   ││unui tratament termic şi/sau chimic  │  │  │  │   │├──────────────────────────────────────────────────┴────────────────┴────────────────┴────────────────┴─────────────────┤│ *) Începând cu data de 1 ianuarie 2007, pentru clădirile proprietate publică sau privată a statului ori a unităţilor││administrativ-teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, după caz, persoanelor ││juridice, se stabileşte taxa pe clădiri, care reprezintă sarcina fiscală a concesionarilor, locatarilor, titularilor ││dreptului de administrare sau de folosinţă, după caz, în condiţii similare impozitului pe clădiri.   │└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 (4) Suprafaţa construită desfăşurată a unei clădiri se determină prin însumarea suprafeţelor secţiunilor tuturor nivelurilor clădirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptând suprafeţele podurilor care nu sunt utilizate ca locuinţă şi suprafeţele scărilor şi teraselor neacoperite.
 (5) Valoarea impozabilă a clădirii se ajustează în funcţie de rangul localităţii şi zona în care este amplasată clădirea, prin înmulţirea valorii determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corecţie corespunzător, prevăzut în tabelul*) următor:
 ___________
 *) Tabelul este reprodus în facsimil.
 ┌─────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Zona în cadrul │    Rangul localităţii    ││ localităţii │         │├─────────────────────┼───────────┬───────────┬───────────┬───────────┬───────────┬───────────┤│   │ 0 │ I │ II │ III │ IV │ V │├─────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┤│  A  │ 2,60 │ 2,50 │ 2,40 │ 2,30 │ 1,10 │ 1,05 │├─────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┤│  B  │ 2,50 │ 2,40 │ 2,30 │ 2,20 │ 1,05 │ 1,00 │├─────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┤│  C  │ 2,40 │ 2,30 │ 2,20 │ 2,10 │ 1,00 │ 0,95 │├─────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┼───────────┤│  D  │ 2,30 │ 2,20 │ 2,10 │ 2,00 │ 0,95 │ 0,90 │└─────────────────────┴───────────┴───────────┴───────────┴───────────┴───────────┴───────────┘

 (6) În cazul unui apartament amplasat într-un bloc cu mai mult de 3 niveluri şi 8 apartamente, coeficientul de corecţie prevăzut la alin. (5) se reduce cu 0,10.
 (7) Valoarea impozabilă a clădirii, determinată în urma aplicării prevederilor alin. (1)-(6), se reduce în funcţie de anul terminării acesteia, după cum urmează:
 a) cu 20%, pentru clădirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinţă;
 b) cu 10%, pentru clădirea care are o vechime cuprinsă între 30 de ani şi 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinţă.
 (8) În cazul clădirii utilizate ca locuinţă, a cărei suprafaţă construită depăşeşte 150 de metri pătraţi, valoarea impozabilă a acesteia, determinată în urma aplicării prevederilor alin. (1)-(7), se majorează cu câte 5% pentru fiecare 50 metri pătraţi sau fracţiune din aceştia.
 (81) În cazul clădirii la care au fost executate lucrări de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminării se actualizează, astfel că acesta se consideră ca fiind cel în care au fost terminate aceste ultime lucrări.
 (9) Dacă dimensiunile exterioare ale unei clădiri nu pot fi efectiv măsurate pe conturul exterior, atunci suprafaţa construită desfăşurată a clădirii se determină prin înmulţirea suprafeţei utile a clădirii cu un coeficient de transformare de 1,20.
 __________
 Alineatele (1)-(3), (5), (7) şi (8) au fost modificate prin art. I pct. 220 din Legea nr. 343/2006.
 - Alineatul (81) a fost introdus prin art. I pct. 221 din Legea nr. 343/2006.
 - Alineatul (3) a fost modificat prin Anexa de la Normele Metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, astfel cum a fost modificată şi înlocuită de Anexa din H.G. nr. 1514/2006.

 Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice
ce deţin mai multe clădiri

 Art. 252. - (1) Dacă o persoană fizică are în proprietate două sau mai multe clădiri utilizate ca locuinţă, care nu sunt închiriate unei alte persoane, impozitul pe clădiri se majorează după cum urmează:
 a) cu 15% pentru prima clădire în afara celei de la adresa de domiciliu;
 b) cu 50% pentru cea de-a doua clădire în afara celei de la adresa de domiciliu;
 c) cu 75% pentru cea de-a treia clădire în afara celei de la adresa de domiciliu;
 d) cu 100% pentru cea de-a patra clădire şi următoarele în afara celei de la adresa de domiciliu.
 (11) Nu intră sub incidenţa alin. (1) persoanele fizice care deţin în proprietate clădiri dobândite prin succesiune legală.
 (2) În cazul deţinerii a două sau mai multe clădiri în afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determină în funcţie de ordinea în care proprietăţile au fost dobândite, aşa cum rezultă din documentele ce atestă calitatea de proprietar.
 (3) Persoanele fizice prevăzute la alin. (1) au obligaţia să depună o declaraţie specială la compartimentele de specialitate ale autorităţilor administraţiei publice locale în raza cărora îşi au domiciliul, precum şi la cele în raza cărora sunt situate celelalte clădiri ale acestora. Modelul declaraţiei speciale va fi cel prevăzut prin norme metodologice aprobate prin hotărâre a Guvernului.
 __________
 Alineatul (11) a fost introdus prin art. I pct. 222 din Legea nr. 343/2006.

 Calculul impozitului datorat de persoanele juridice

 Art. 253. - (1) În cazul persoanelor juridice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a clădirii.
 (2) Cota de impozit se stabileşte prin hotărâre a consiliului local şi poate fi cuprinsă între 0,25% şi 1,50% inclusiv. La nivelul municipiului Bucureşti, această atribuţie revine Consiliului General al Municipiului Bucureşti.
 (3) Valoarea de inventar a clădirii este valoarea de intrare a clădirii în patrimoniu, înregistrată în contabilitatea proprietarului clădirii, conform prevederilor legale în vigoare.
 (31) În cazul clădirii la care au fost executate lucrări de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, de către locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are obligaţia să comunice locatorului valoarea lucrărilor executate pentru depunerea unei noi declaraţii fiscale, în termen de 30 de zile de la data terminării lucrărilor respective.
 (4) În cazul unei clădiri a cărei valoare a fost recuperată integral pe calea amortizării, valoarea impozabilă se reduce cu 15%.
 (5) În cazul unei clădiri care a fost reevaluată, conform reglementărilor contabile, valoarea impozabilă a clădiri este valoarea contabilă rezultată în urma reevaluării, înregistrată ca atare în contabilitatea proprietarului persoană juridică.
 (6) În cazul unei clădiri care nu a fost reevaluată în ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinţă, cota impozitului pe clădiri se stabileşte de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureşti între 5% şi 10% şi se aplică la valoarea de inventar a clădirii înregistrată în contabilitatea persoanelor juridice, până la sfârşitul lunii în care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excepţie clădirile care au fost amortizate potrivit legii, în cazul cărora cota impozitului pe clădiri este cea prevăzută la alin. (2).
 (7) În cazul unei clădiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga durată a acestuia se aplică următoarele reguli:
 a) impozitul pe clădiri se datorează de locatar;
 b) valoarea care se ia în considerare la calculul impozitului pe clădiri este valoarea din contract a clădirii, aşa cum este ea înregistrată în contabilitatea locatorului sau a locatarului, conform prevederilor legale în vigoare;
 c) în cazul în care contractul de leasing încetează altfel decât prin ajungerea la scadenţă, impozitul pe clădiri este datorat de locator.
 (8) Impozitul pe clădiri se aplică pentru orice clădire deţinută de o persoană juridică aflată în funcţiune, în rezervă sau în conservare, chiar dacă valoarea sa a fost recuperată integral pe calea amortizării.
 __________
 Alineatul (6) a fost modificat prin art. I pct. 111 din O.G. nr. 83/2004.
 - Alineatul (2) a fost modificat prin art. I pct. 223 din Legea nr. 343/2006.
 - Alineatul (31) a fost introdus prin art. I pct. 224 din Legea nr. 343/2006.
 - Alineatele (5) şi (7) au fost modificate prin art. I pct. 225 din Legea nr. 343/2006.

 Dobândirea, înstrăinarea şi modificarea clădirilor

 Art. 254. - (1) În cazul unei clădiri care a fost dobândită sau construită de o persoană în cursul anului, impozitul pe clădire se datorează de către persoana respectivă cu începere de la data de întâi a lunii următoare celei în care clădirea a fost dobândită sau construită.
 (2) În cazul unei clădiri care a fost înstrăinată, demolată sau distrusă, după caz, în cursul anului, impozitul pe clădire încetează a se mai datora de persoana respectivă cu începere de la data de întâi a lunii următoare celei în care clădirea a fost înstrăinată, demolată sau distrusă.
 (3) În cazurile prevăzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe clădiri se recalculează pentru a reflecta perioada din an în care impozitul se aplică acelei persoane.
 (4) În cazul extinderii, îmbunătăţirii, distrugerii parţiale sau al altor modificări aduse unei clădiri existente, impozitul pe clădire se recalculează începând cu data de întâi a lunii următoare celei în care a fost finalizată modificarea.
 (5) Orice persoană care dobândeşte, construieşte sau înstrăinează o clădire are obligaţia de a depune o declaraţie fiscală la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale în a cărei rază de competenţă se află clădirea, în termen de 30 de zile de la data dobândirii, înstrăinării sau construirii.
 (6) Orice persoană care extinde, îmbunătăţeşte, demolează, distruge sau modifică în alt mod o clădire existentă are obligaţia să depună o declaraţie în acest sens la compartimentul de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale în termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modificări.
 (7) Înstrăinarea unei clădiri, prin oricare dintre modalităţile prevăzute de lege, nu poate fi efectuată până când titularul dreptului de proprietate asupra clădirii respective nu are stinse orice creanţe fiscale locale, cu excepţia obligaţiilor fiscale aflate în litigiu, cuvenite bugetului local al unităţii administrativ-teritoriale unde este amplasată clădirea sau al celei unde îşi are domiciliul fiscal contribuabilul în cauză, cu termene de plată scadente până la data de întâi a lunii următoare celei în care are loc înstrăinarea. Atestarea achitării obligaţiilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autorităţilor administraţiei publice locale. Actele prin care se înstrăinează clădiri cu încălcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept.
 __________
 Alineatul (5) a fost modificat prin art. I pct. 226 din Legea nr. 343/2006.
 - Alineatul (7) a fost introdus prin art. I pct. 227 din Legea nr. 343/2006.

 Plata impozitului

 Art. 255. - (1) Impozitul/taxa pe clădiri se plăteşte anual, în două rate egale, până la datele de 31 martie şi 30 septembrie inclusiv.
 (2) Pentru plata cu anticipaţie a impozitului pe clădiri, datorat pentru întregul an de către contribuabili, până la data de 31 martie a anului respectiv, se acordă o bonificaţie de până la 10%, stabilită prin hotărâre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureşti, această atribuţie revine Consiliului General al Municipiului Bucureşti.
 (3) Impozitul anual pe clădiri, datorat aceluiaşi buget local de către contribuabili, persoane fizice sau juridice, de până la 50 lei inclusiv, se plăteşte integral până la primul termen de plată. În cazul în care contribuabilul deţine în proprietate mai multe clădiri amplasate pe raza aceleiaşi unităţi administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se referă la impozitul pe clădiri cumulat.
 __________
 Articolul a fost modificat prin art. I pct. 228 din Legea nr. 343/2006.

 CAPITOLUL III
 Impozitul şi taxa pe teren
 __________
 Titlul Capitolului III a fost modificat prin art. I pct. 229 din Legea nr. 343/2006.

 Reguli generale

 Art. 256. - (1) Orice persoană care are în proprietate teren situat în România datorează pentru acesta un impozit anual, exceptând cazurile în care în prezentul titlu se prevede altfel.
 (2) Impozitul prevăzut la alin. (1), denumit în continuare impozit pe teren, precum şi taxa pe teren prevăzută la alin. (3) se datorează către bugetul local al comunei, al oraşului sau al municipiului în care este amplasat terenul. În cazul municipiului Bucureşti, impozitul şi taxa pe teren se datorează către bugetul local al sectorului în care este amplasat terenul.
 (3) Pentru terenurile proprietate publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, se stabileşte taxa pe teren care reprezintă sarcina fiscală a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinţă, după caz, în condiţii similare impozitului pe teren.
 (4) În cazul terenului care este deţinut în comun de două sau mai multe persoane, fiecare proprietar datorează impozit pentru partea din teren aflată în proprietatea sa. În cazul în care nu se pot stabili părţile individuale ale proprietarilor în comun, fiecare proprietar în comun datorează o parte egală din impozitul pentru terenul respectiv.
 (5) În cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga durată a acestuia, impozitul pe teren se datorează de locatar.
 (6) În cazul în care contractul de leasing încetează, altfel decât prin ajungerea la scadenţă, impozitul pe teren este datorat de locator.
 __________
 Alineatele (2) şi (3) au fost modificate prin art. I pct. 230 din Legea nr. 343/2006.
 - Alineatele (5) şi (6) au fost introduse prin art. I pct. 231 din Legea nr. 343/2006.

 Scutiri

 Art. 257. - Impozitul pe teren nu se datorează pentru:
 a) terenul aferent unei clădiri, pentru suprafaţa de teren care este acoperită de o clădire;
 b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege şi al unei unităţi locale a acestuia, cu personalitate juridică;
 c) orice teren al unui cimitir, crematoriu;
 d) orice teren al unei instituţii de învăţământ preuniversitar şi universitar, autorizată provizoriu sau acreditată;
 e) orice teren al unei unităţi sanitare de interes naţional care nu a trecut în patrimoniul autorităţilor locale;
 f) orice teren deţinut, administrat sau folosit de către o instituţie publică, cu excepţia suprafeţelor folosite pentru activităţi economice;
 g) orice teren proprietate a statului, a unităţilor administrativ-teritoriale sau a altor instituţii publice, aferent unei clădiri al cărui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, exceptând suprafeţele acestuia folosite pentru activităţi economice;
 h) orice teren degradat sau poluat, inclus în perimetrul de ameliorare, pentru perioada cât durează ameliorarea acestuia;
 i) terenurile care prin natura lor şi nu prin destinaţia dată sunt improprii pentru agricultură sau silvicultură, orice terenuri ocupate de iazuri, bălţi, lacuri de acumulare sau căi navigabile, cele folosite pentru activităţile de apărare împotriva inundaţiilor, gospodărirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de apă, cele folosite ca zone de protecţie definite în lege, precum şi terenurile utilizate pentru exploatările din subsol, încadrate astfel printr-o hotărâre a consiliului local, în măsura în care nu afectează folosirea suprafeţei solului;
 j) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaţie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele şi staţiile de pompare aferente acestora, precum şi terenurile aferente lucrărilor de îmbunătăţiri funciare, pe baza avizului privind categoria de folosinţă a terenului, emis de oficiul judeţean de cadastru şi publicitate imobiliară;
 k) terenurile ocupate de autostrăzi, drumuri europene, drumuri naţionale, drumuri principale administrate de Compania Naţională de Autostrăzi şi Drumuri Naţionale din România - S.A., zonele de siguranţă a acestora, precum şi terenurile din jurul pistelor reprezentând zone de siguranţă;
 l) terenurile parcurilor industriale, ştiinţifice şi tehnologice, potrivit legii;
 m) terenurile trecute în proprietatea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale în lipsă de moştenitori legali sau testamentari;
 n) terenurile aferente clădirilor prevăzute la art. 250 alin. (1) pct. 6 şi 7, cu excepţia celor folosite pentru activităţi economice.
 o) terenul aferent clădirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 pe durata pentru care proprietarul este obligat să menţină afectaţiunea de interes public;
 p) terenul aferent clădirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 94/2000 pe durata pentru care proprietarul este obligat să menţină afectaţiunea de interes public;
 r) terenul aferent clădirilor restituite potrivit art. 6 alin. (5) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 83/1999 pe durata pentru care proprietarul este obligat să menţină afectaţiunea de interes public.
 __________
 Litera g) a fost modificată prin art. I pct. 112 din O.G. nr. 83/2004.
 - Litera j) a fost modificată prin art. I pct. 113 din O.G. nr. 83/2004.
 - Literele o), p) şi r) au fost introduse prin Titlul VIII art. I pct. 4 din Legea nr. 247/2005.

 Calculul impozitului

 Art. 258. - (1) Impozitul pe teren se stabileşte luând în calcul numărul de metri pătraţi de teren, rangul localităţii în care este amplasat terenul şi zona şi/sau categoria de folosinţă a terenului, conform încadrării făcute de consiliul local.
 (2) În cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la categoria de folosinţă terenuri cu construcţii, impozitul pe teren se stabileşte prin înmulţirea suprafeţei terenului, exprimată în hectare, cu suma corespunzătoare prevăzută în următorul tabel:
 ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│   IMPOZITUL/TAXA*) PE TERENURILE AMPLASATE ÎN INTRAVILAN - TERENURI CU CONSTRUCŢII   ││Art. 258 alin. (2)             │├───────────┬────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┤│  │ NIVELURILE INDEXATE PENTRU ANUL 2006 │ NIVELURILE APLICABILE ÎN ANUL FISCAL 2007 ││ Zona în │     - lei/ha**) -│      - lei/ha**) -││ cadrul ├────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤│localităţii│ Nivelurile impozitului, pe ranguri de localităţi │Nivelurile impozitului/taxei, pe ranguri de localităţi││  ├────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬───────┼─────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┤│  │ 0 │ I │ II │ III │ IV │ V │ 0 │ I │ II │ III │ IV │ V │├───────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┤│ A │ 7.404 │ 6.148 │ 5.401 │ 4.681 │ 636 │ 509 │ 7.404 │ 6.148 │ 5.401 │ 4.681 │ 636 │ 509 │├───────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┤│ B │ 6.148 │ 4.648 │ 3.768 │ 3.180 │ 509 │ 382 │ 6.148 │ 4.648 │ 3.768 │ 3.180 │ 509 │ 382 │├───────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┤│ C │ 4.648 │ 3.180 │ 2.385 │ 1.511 │ 382 │ 254 │ 4.648 │ 3.180 │ 2.385 │ 1.511 │ 382 │ 254 │├───────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┤│ D │ 3.180 │ 1.511 │ 1.261 │ 880 │ 249 │ 127 │ 3.180 │ 1.511 │ 1.261 │ 880 │ 249 │ 127 │└───────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴───────┴─────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┘

 (3) În cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la altă categorie de folosinţă decât cea de terenuri cu construcţii, impozitul pe teren se stabileşte prin înmulţirea suprafeţei terenului, exprimată în hectare, cu suma corespunzătoare prevăzută la alin. (4), iar acest rezultat se înmulţeşte cu coeficientul de corecţie corespunzător prevăzut la alin. (5).
 (4) Pentru stabilirea impozitului pe teren, potrivit alin. (3), se folosesc sumele din tabelul următor:
 ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│    IMPOZITUL/TAXA*) PE TERENURILE AMPLASATE ÎN INTRAVILAN     ││   - ORICE ALTĂ CATEGORIE DE FOLOSINŢĂ DECÂT CEA DE TERENURI CU CONSTRUCŢII -   ││Art. 258 alin. (4)             │├────┬────────────────────────┬────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────┤│ │ Zona │ NIVELURILE INDEXATE PENTRU ANUL 2006 │ NIVELURILE APLICABILE ÎN ANUL FISCAL 2007 ││Nr. │    │    - lei/ha**) -│   Zona  - lei/ha -││crt.│ Categoria   ├───────────┬──────────┬──────────┬──────────┼───────────┬──────────┬──────────┬──────────┤│ │de folosinţă   │ Zona A │ Zona B │ Zona C │ Zona D │ A │ B │ C │ D │├────┼────────────────────────┼───────────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼──────────┼──────────┤│ 1 │Teren arabil  │ 20 │ 15 │ 13 │ 11 │ 20 │ 15 │ 13 │ 11 │├────┼────────────────────────┼───────────┼──────────┼──────────┼────